Durante la última década, la República de Seychelles ha transformado activamente su marco legislativo para alinearse con los estándares globales de transparencia fiscal establecidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Unión Europea. Como miembro del Marco Inclusivo de la OCDE/G20 sobre Erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS)Seychelles se comprometió a implementar las cuatro normas mínimas, entre las que destaca la Acción 13 sobre Documentación de Precios de Transferencia e Informes País por País (CbCR).
En la planificación corporativa transfronteriza, una Sociedad Comercial Internacional (SCI), una Sociedad con Licencias Especiales (SLE) o una entidad nacional registrada en Seychelles no pueden considerarse de forma aislada del grupo empresarial al que pertenecen. Las normas fiscales internacionales trascienden los límites corporativos locales para analizar la presencia global de los grupos empresariales multinacionales (EMN). En virtud de la Acción 13, las autoridades tributarias intercambian datos globales de alto nivel sobre la asignación de ingresos, impuestos pagados y actividades económicas en todas las jurisdicciones en las que opera una EMN.
La base legal para este mecanismo de presentación de informes fue codificada en el Reglamento de Administración de Ingresos (Informes País por País de Grupos Empresariales Multinacionales), 2019 (Instrumento Legal 25 de 2019), promulgado de conformidad con la Sección 98A de la Ley de Administración de Ingresos. Administrado directamente por el Comisión de Ingresos de Seychelles (SRC), Estas regulaciones establecen requisitos formales de información y notificación para las empresas que operan dentro del territorio.
Comprender el funcionamiento del sistema CbCR en Seychelles es fundamental para los directores de empresas, las oficinas familiares y los gerentes de multinacionales. Si bien la responsabilidad total de la presentación de informes recae principalmente en los grupos multinacionales sustanciales que superan el umbral de facturación global, prácticamente todas las entidades constitutivas en Seychelles deben comprender su clasificación y cumplir con las obligaciones de notificación obligatorias para mantener su estatus corporativo.
Ámbito legal y umbral de 750 millones de euros
Según el Reglamento 3 del SI 25 de 2019, el régimen CbCR de Seychelles se aplica específicamente a: Grupos de Empresas Multinacionales (EMN). Un grupo multinacional se define como cualquier conjunto de empresas relacionadas por propiedad o control, de tal manera que se requiere la preparación de cuentas consolidadas del grupo para la presentación de informes financieros según los principios contables aplicables, o se requeriría si las participaciones en cualquiera de las empresas se negociaran en una bolsa de valores pública, e incluye dos o más empresas cuya residencia fiscal se encuentra en diferentes jurisdicciones.
El marco legal incorpora una exclusión explícita de ingresos mediante la definición de un Grupo Multinacional Excluido. Un Grupo Multinacional está exento de presentar el Informe Integral País por País si sus ingresos consolidados totales fueron inferiores a 750 millones de euros (o su equivalente en rupias de Seychelles o moneda funcional) durante el ejercicio fiscal inmediatamente anterior al año que debe ser informado, según se refleja en sus estados financieros consolidados.
Este umbral de 750 millones de euros refleja el estándar internacional establecido en virtud de la Acción 13 del proyecto BEPS de la OCDE. Para obtener información independiente, IBC de SeychellesPara las empresas operativas locales y los grupos empresariales de mercado medio que se encuentran por debajo de esta cifra de facturación consolidada, no existe la obligación de elaborar o presentar la declaración CbCR principal de tres tablas.
Sin embargo, estar por debajo del umbral no exime a una entidad de la supervisión general de cumplimiento. En la práctica, la Comisión de Ingresos de Seychelles realiza revisiones periódicas de cumplimiento y encuestas obligatorias a todas las entidades registradas, incluidas las sociedades mercantiles internacionales (IBC) y los fiduciarios autorizados, para verificar fehacientemente si una empresa pertenece a un grupo multinacional y confirmar que cumple los requisitos para ser excluida.
El régimen de notificación obligatoria para las entidades constituyentes
Si bien la presentación completa del informe país por país (CbCR) está restringida a los grupos que superan el umbral de 750 millones de euros, el requisito de notificación en virtud del Reglamento 7 del SI 25 de 2019 se aplica a toda entidad residente en Seychelles que forme parte de un grupo multinacional (MNE) incluido en el ámbito de aplicación, independientemente de dónde se encuentre la matriz última.
Según el Reglamento 7(1), cualquier entidad constituyente residente a efectos fiscales en Seychelles debe notificar formalmente al Comisionado General si es la Entidad Matriz Última o la Entidad Matriz Sustituta del grupo.
Según el Reglamento 7(2), si la empresa de Seychelles es una entidad constituyente pero es ni Ni el Padre Supremo ni el Padre Sustituto, siguen estando legalmente obligados a notificar a la Comisión de Ingresos de Seychelles la identidad y la residencia fiscal de la entidad declarante que presentará el CbCR en nombre del grupo.
Esta notificación garantiza que la Comisión de Ingresos de Seychelles pueda rastrear dónde se depositan los datos globales y verificar si recibirá dicho informe a través de los canales de intercambio automático de información. La notificación debe completarse a través de los canales oficiales de la SRC, confirmando lo siguiente:
- Nombre legal y datos de registro de la empresa constituyente de Seychelles.
- El nombre, la jurisdicción y el identificador fiscal global de la Entidad Matriz Última.
- La identidad y la residencia fiscal de la entidad declarante designada que presenta el informe país por país (CbCR).
- El período fiscal del grupo multinacional.
El plazo de notificación está vinculado al ejercicio financiero del Grupo Multinacional. La Comisión de Ingresos de Seychelles exige que las notificaciones país por país se presenten a más tardar el último día del ejercicio fiscal del grupo o dentro de los plazos administrativos específicos establecidos mediante avisos públicos emitidos por la Comisión.
Intercambio automático de información y canales de intercambio de información de la OCDE
La recopilación interna de informes país por país por parte de la Comisión de Ingresos de Seychelles forma parte de una red global de inteligencia recíproca. Seychelles es signataria del Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes sobre el Intercambio de Informes País por País (CbC MCAA), que opera en el marco del Convenio Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria.
En virtud de este marco jurídico, cuando una Entidad Matriz Última presenta su Informe País por País (CbCR) en Victoria ante la Comisión de Ingresos de Seychelles (SRC), esta no conserva dicha información únicamente para la administración interna. En cambio, a través de los canales seguros del Sistema Común de Transmisión (CTS) de la OCDE, la Autoridad Competente de Seychelles transmite automáticamente las secciones pertinentes del informe a las autoridades tributarias de cada jurisdicción asociada donde la EMN tenga una entidad constituyente o un establecimiento permanente, siempre que se haya activado una relación de intercambio bilateral.
Recíprocamente, si un grupo multinacional con sede en el extranjero opera una filial comercial o holding en Seychelles, la SRC recibe información financiera país por país (CbCR) directamente de la autoridad tributaria extranjera donde la matriz presentó su informe. Esto permite a la SRC verificar que las transacciones intragrupo que involucran a la entidad en Seychelles, como honorarios de gestión, regalías o ventas transfronterizas, sean comercialmente coherentes con los activos, el personal y los riesgos reportados a nivel global.
La normativa incorpora estrictas garantías legales de confidencialidad. Conforme a la Ley de Acuerdos de Contribución Multinacional sobre Información País por País (CbC MCAA) y las leyes de administración tributaria local, la información contenida en los Informes País por País debe recibir el mismo trato confidencial que los registros tributarios nacionales. Además, las normas internacionales establecen que las autoridades tributarias no pueden utilizar los datos de los Informes País por País como única base para los ajustes automatizados de precios de transferencia; en cambio, funcionan como una herramienta de evaluación de riesgos para identificar grupos empresariales que requieren auditorías formales.
Gobernanza procesal, conservación de registros y sanciones
Mantener el cumplimiento de las obligaciones CbCR en Seychelles requiere una coordinación activa entre los equipos financieros del grupo, los fiduciarios de secretaría corporativa y agentes registrados en Mahé. No gestionar las notificaciones o tergiversar el estado del grupo de una entidad introduce fricción legal que puede socavar Buena reputación corporativa.
De conformidad con la Ley de Administración de Ingresos y el Decreto Ley 25 de 2019, la SRC aplica medidas administrativas por incumplimiento:
- Presentación tardía u omisión: El incumplimiento en la presentación de la notificación obligatoria o la no presentación de la declaración CbCR principal dentro del plazo legal expone a la entidad a sanciones financieras administrativas.
- Declaraciones inexactas o falsas: Según el Reglamento 12, si una entidad descubre una inexactitud o un error material en un informe presentado, debe notificarlo al Comisionado General y proporcionar los registros corregidos dentro de los tres meses siguientes al descubrimiento del error. Presentar declaraciones falsas o no corregir inexactitudes conocidas conlleva sanciones legales directas.
- Impacto en la buena reputación: El incumplimiento no resuelto de las normas de la Comisión de Ingresos puede dar lugar a retenciones regulatorias, lo que impide que el Registrador emita un Certificado de Buena Reputación y complica las actualizaciones o reestructuraciones bancarias internacionales.
Para gestionar el cumplimiento normativo de forma eficiente, la dirección de la empresa debería adoptar prácticas estándar de gobernanza interna:
En primer lugar, los consejos de administración deben evaluar anualmente el perímetro de su grupo. Al consolidar los estados financieros al final de cada ejercicio fiscal, los equipos financieros deben verificar si los ingresos combinados del grupo superan el umbral de 750 millones de euros.
En segundo lugar, para las sociedades internacionales de Seychelles (IBC) independientes o las sociedades holding familiares que no forman parte de un grupo multinacional (MNE), los directores deben conservar la documentación que confirme que la entidad es una MNE excluida o una empresa independiente. Cuando la Comisión Reguladora de Seychelles (SRC) realiza encuestas periódicas obligatorias de cumplimiento, completar y devolver la verificación de no ser una MNE antes de la fecha límite administrativa establecida evita seguimientos coercitivos innecesarios.
Finalmente, para las entidades que forman parte de grandes grupos transfronterizos, los directores locales deben obtener anualmente el comprobante de presentación del CbCR de la empresa matriz y los detalles del intercambio. Conservar esta documentación en los registros legales de la empresa en Seychelles garantiza que la entidad local pueda responder con prontitud a cualquier solicitud de información de la Comisión de Ingresos.
Conclusión
La presentación de informes país por país constituye un pilar de la transparencia corporativa internacional moderna en Seychelles. Si bien el informe completo de tres tablas solo es obligatorio para grupos multinacionales con ingresos anuales consolidados superiores a 750 millones de euros, el marco legal abarca a todas las entidades integrantes mediante obligaciones de notificación obligatorias y auditorías regulatorias periódicas. Al comprender su clasificación, controlar los plazos de presentación y garantizar una comunicación fluida entre la sede central global y los agentes registrados locales, las empresas internacionales pueden operar en Seychelles con total confianza regulatoria.
Gestionar con éxito el cumplimiento normativo transfronterizo, la presentación de informes a agentes registrados y las normas internacionales de información resulta sencillo al trabajar con fiduciarios corporativos experimentados. Los asesores corporativos profesionales garantizan que las notificaciones reglamentarias se presenten correctamente, que los cuestionarios regulatorios se completen a tiempo y que su entidad conserve su estatus legal en los mercados globales.
Preguntas Frecuentes
Según el Decreto Ley 25 de 2019, el umbral se fija en unos ingresos consolidados del grupo de 750 millones de euros (o su equivalente en moneda local) en el ejercicio fiscal inmediatamente anterior al del ejercicio que se informa. Los grupos con ingresos inferiores a esta cantidad se clasifican como Grupos Multinacionales Excluidos y no están obligados a presentar una declaración país por país completa.
No. Una empresa independiente que no forma parte de un grupo empresarial multinacional con entidades vinculadas transfronterizas queda totalmente fuera del ámbito sustantivo del CbCR. Sin embargo, la entidad debe responder a las encuestas periódicas de cumplimiento del SRC para confirmar que no forma parte de un grupo empresarial multinacional sujeto a dicho ámbito, a fin de mantener actualizados sus registros regulatorios.
Para las Entidades Matriz Últimas o las Entidades Matriz Sustitutas designadas que deban presentar declaraciones en Seychelles, la declaración CbCR debe presentarse ante la Comisión de Ingresos de Seychelles dentro de los 12 meses posteriores al último día del año fiscal informable del Grupo MNE.
La notificación CbCR es una declaración administrativa anual que informa a la Comisión de Ingresos de Seychelles si una entidad residente en Seychelles es la matriz que presenta la declaración CbCR o, de no ser así, qué filial extranjera la presenta y en qué jurisdicción fiscal. Toda entidad constituyente de Seychelles perteneciente a un grupo multinacional sujeto a la normativa debe presentar esta notificación.
Seychelles participa en el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes de la OCDE sobre el Intercambio de Informes País por País. En virtud de este acuerdo, la Comisión de Ingresos de Seychelles intercambia de forma automática y segura los informes país por país con las autoridades tributarias asociadas en las jurisdicciones donde el grupo multinacional mantiene entidades o realiza operaciones comerciales.
