За последнее десятилетие Республика Сейшельские острова активно трансформировала свою законодательную базу в соответствии с глобальными стандартами налоговой прозрачности, установленными [название страны]. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Европейский Союз. Как член Инклюзивной рамочной программы ОЭСР/G20 по Размывание налоговой базы и перемещение прибыли (BEPS)Сейшельские острова взяли на себя обязательство внедрить четыре минимальных стандарта, среди которых особое место занимает Действие 13, касающееся документации по трансфертному ценообразованию и отчетности по странам (CbCR).
В трансграничном корпоративном планировании международная коммерческая компания (IBC), компания со специальными лицензиями (CSL) или зарегистрированное на Сейшельских островах юридическое лицо не могут рассматриваться изолированно от более широкой корпоративной группы, к которой они принадлежат. Международные налоговые правила выходят за рамки местных корпоративных границ и изучают глобальное присутствие многонациональных предприятий (МНП). В рамках Действия 13 налоговые органы обмениваются общими глобальными данными, касающимися распределения доходов, уплаченных налогов и экономической деятельности во всех юрисдикциях, в которых работает МНП.
Законодательная основа для этого механизма отчетности была кодифицирована в соответствии с Положением о налоговом администрировании (отчетность по странам для многонациональных групп предприятий) от 2019 года (Законодательный акт № 25 от 2019 года), принятым в соответствии со статьей 98A. Закон об управлении доходами. Осуществляется непосредственно администрацией Налоговая комиссия Сейшельских островов (SRC), Эти правила устанавливают формальные требования к отчетности и уведомлениям для компаний, работающих на данной территории.
Понимание механизмов отчетности по странам (CbCR) на Сейшельских островах имеет важное значение для директоров корпораций, семейных офисов и менеджеров многонациональных компаний. Хотя основная обязанность по отчетности ложится на крупные многонациональные группы, превышающие глобальный порог оборота, практически все входящие в состав компаний организации на Сейшельских островах должны понимать свою классификацию и выполнять обязательные обязанности по уведомлению для поддержания корпоративного статуса добросовестной компании.
Законодательная сфера применения и порог в 750 миллионов евро.
В соответствии с пунктом 3 Постановления SI 25 от 2019 года, режим CbCR на Сейшельских островах применяется конкретно к Группы многонациональных предприятий (МНП). Группа многонациональных предприятий определяется как любое объединение предприятий, связанных между собой посредством владения или контроля, таким образом, что она либо обязана составлять консолидированную групповую отчетность в соответствии с применимыми принципами бухгалтерского учета, либо была бы обязана это делать, если бы доли участия в капитале любого из предприятий торговались на публичной фондовой бирже, и включает в себя два или более предприятий, налоговое резидентство которых находится в разных юрисдикциях.
Законодательная база предусматривает явное исключение доходов посредством определения исключенной группы многонациональных предприятий. Группа многонациональных предприятий освобождается от подачи всеобъемлющего отчета по странам, если ее совокупный консолидированный доход за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному году, составлял менее 750 миллионов евро (или эквивалент в сейшельских рупиях или функциональной валюте), что отражено в ее консолидированной финансовой отчетности.
Этот порог в 750 миллионов евро соответствует международному стандарту, установленному в рамках действия 13 программы ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли. Для независимых экспертов IBC-корабли Сейшельских острововДля локальных операционных предприятий и групп предприятий среднего размера, чей консолидированный оборот ниже этого показателя, составление или подача основного отчета CbCR, состоящего из трех таблиц, не требуется.
Однако, падение ниже порогового значения не освобождает организацию от общего надзора за соблюдением нормативных требований. На практике Налоговая комиссия Сейшельских островов проводит периодические проверки соблюдения нормативных требований и обязательные обследования всех зарегистрированных организаций, включая международные коммерческие компании и лицензированных доверительных управляющих, чтобы подтвердить, принадлежит ли компания к группе многонациональных предприятий и соответствует ли она критериям для исключения из списка.
Режим обязательного уведомления для субъектов-участников
Хотя полная отчетность по странам (CbCR) ограничена группами, превышающими порог в 750 миллионов евро, требование об уведомлении в соответствии с Постановлением 7 SI 25 от 2019 года распространяется на каждое резидентное предприятие на Сейшельских островах, входящее в состав подпадающей под действие закона группы многонациональных предприятий, независимо от местонахождения конечной материнской компании.
В соответствии с пунктом 7(1) Положения, любое юридическое лицо, являющееся налоговым резидентом Сейшельских островов, должно официально уведомить Генерального комиссара о том, является ли оно конечным головным юридическим лицом или замещающим головным юридическим лицом группы.
Согласно пункту 7(2) Положения, если компания Сейшельских островов является составной частью, но... ни один Ни конечная, ни суррогатная материнская компания не обязаны по закону уведомлять Налоговую комиссию Сейшельских островов о личности и налоговом резидентстве отчетной организации, которая будет подавать отчет CbCR от имени группы.
Данное уведомление гарантирует, что Налоговая комиссия Сейшельских островов сможет отслеживать местонахождение глобальных данных и проверять, получит ли она этот отчет через каналы автоматического обмена информацией. Уведомление должно быть заполнено через официальные каналы Налоговой комиссии Сейшельских островов и подтверждать:
- Юридическое наименование и регистрационные данные компании, входящей в состав Сейшельских островов.
- Название, юрисдикция и глобальный налоговый идентификатор головной компании.
- Идентификационные данные и налоговое резидентство указанного отчетного субъекта, подающего отчет CbCR.
- Финансовый отчетный период многонациональной группы.
Срок подачи уведомления привязан к финансовому году группы многонациональных предприятий. Налоговая комиссия Сейшельских островов требует, чтобы уведомления в рамках системы CbCR были поданы не позднее последнего дня отчетного финансового года группы или в течение определенных административных сроков подачи, установленных в публичных уведомлениях, опубликованных Комиссией.
Автоматический обмен информацией и механизмы обмена информацией ОЭСР
Сбор налоговой комиссией Сейшельских островов отчетов по отдельным странам является частью глобальной сети взаимного обмена информацией. Сейшельские острова являются участником Многостороннего соглашения компетентных органов об обмене отчетами по отдельным странам (CbC MCAA), действующего в рамках Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи в налоговых вопросах.
В рамках этой правовой системы, когда головная компания подает свой отчет о деятельности за рубежом (CbCR) в Виктории в Комиссию по регулированию деятельности предприятий Сейшельских островов (SRC), Комиссия не хранит эту информацию исключительно для внутреннего администрирования. Вместо этого, через защищенные каналы Общей системы передачи данных ОЭСР (CTS), компетентный орган Сейшельских островов автоматически передает соответствующие разделы отчета налоговым органам каждой партнерской юрисдикции, где многонациональная корпорация имеет дочернее предприятие или постоянное представительство, при условии активации двусторонних отношений обмена.
В свою очередь, если международная группа с иностранной материнской компанией управляет торговой или холдинговой дочерней компанией на Сейшельских островах, SRC получает финансовую информацию в формате CbCR непосредственно от иностранного налогового органа, куда материнская компания подала свой отчет. Это позволяет SRC проверять, соответствуют ли внутригрупповые операции с участием сейшельской компании, такие как плата за управление, роялти или трансграничные продажи, коммерческим показателям активов, персонала и рисков, отраженных в отчетности по всему миру.
В правилах предусмотрены строгие законодательные гарантии конфиденциальности. В соответствии с Законом о взаимной оценке доходов по странам (CbC MCAA) и законами о местном налоговом администрировании, информация, содержащаяся в отчетах по странам, должна обрабатываться с той же защитой конфиденциальности, что и внутренние налоговые документы. Кроме того, международные стандарты предписывают, что налоговые органы не могут использовать данные CbCR в качестве единственного основания для автоматической корректировки трансфертного ценообразования; вместо этого они функционируют как инструмент оценки рисков для выявления корпоративных групп, требующих проведения официальных аудиторских проверок.
Процедурное управление, хранение документации и санкции
Для обеспечения соблюдения обязательств по отчетности по странам (CbCR) на Сейшельских островах необходима активная координация между финансовыми отделами группы, корпоративными секретарями и другими заинтересованными сторонами. зарегистрированные агенты На острове Маэ ненадлежащая обработка уведомлений или искажение информации о групповом статусе организации создают юридические проблемы, которые могут подорвать ее позиции. Корпоративная репутация в хорошем состоянии.
В соответствии с Законом об управлении доходами и Постановлением № 25 от 2019 года, SRC применяет административные меры в случае несоблюдения требований:
- Несвоевременная подача документов или упущение: Непредставление обязательного уведомления или непредставление первичной отчетности по странам в установленные законом сроки влечет за собой административные финансовые санкции в отношении организации.
- Неточная или ложная информация: В соответствии с Положением 12, если организация обнаруживает неточность или существенную ошибку в представленном отчете, она обязана уведомить Генерального комиссара и предоставить исправленные документы в течение трех месяцев с момента обнаружения ошибки. Представление ложных деклараций или неисправление известных неточностей влечет за собой прямые санкции, предусмотренные законом.
- Влияние на безупречную репутацию: Неустраненные нарушения требований Налоговой комиссии могут привести к блокировке операций со стороны регулирующих органов, что помешает регистратору выдать свидетельство о надлежащем состоянии и осложнит обновление или реструктуризацию международных банковских счетов.
Для эффективного управления соблюдением нормативных требований корпоративному руководству следует внедрить стандартные внутренние практики корпоративного управления:
Во-первых, советы директоров компаний должны ежегодно оценивать границы своей группы. При консолидации финансовой отчетности в конце каждого финансового года финансовые отделы должны проверять, превышает ли совокупная выручка группы порог в 750 миллионов евро.
Во-вторых, для независимых международных коммерческих компаний Сейшельских островов или семейных холдинговых компаний, которые не входят в состав группы многонациональных предприятий, директорам следует хранить документацию, подтверждающую, что данное предприятие является исключенным многонациональным предприятием или независимой компанией. Когда Комиссия по ценным бумагам и биржам Сейшельских островов рассылает обязательные периодические анкеты по соблюдению требований, заполнение и возврат подтверждения о принадлежности к категории не-МНП в установленный административный срок предотвращает ненужные последующие проверки со стороны контролирующих органов.
Наконец, для компаний, входящих в состав крупных трансграничных групп, местные директора должны ежегодно получать квитанцию о подаче отчета CbCR от материнской компании и обмениваться с ней данными. Хранение этих документов в официальных реестрах компании на Сейшельских островах гарантирует, что местная компания сможет оперативно удовлетворить любой запрос информации от Налоговой комиссии.
Заключение
Отчетность по странам является одним из столпов современной международной корпоративной прозрачности на Сейшельских островах. Хотя всеобъемлющий отчет в виде трех таблиц требуется только для многонациональных групп с консолидированным годовым доходом, превышающим 750 миллионов евро, законодательная база затрагивает все составляющие их организации посредством обязательных уведомлений и регулярных проверок со стороны регулирующих органов. Понимая свою классификацию, отслеживая сроки подачи отчетности и обеспечивая четкую коммуникацию между головным офисом и местными зарегистрированными агентами, международные компании могут работать на Сейшельских островах с полной уверенностью в соблюдении нормативных требований.
Успешное управление трансграничным соответствием нормативным требованиям, подачей документов зарегистрированным агентом и соблюдением международных стандартов отчетности упрощается благодаря сотрудничеству с опытными корпоративными доверительными управляющими. Профессиональные корпоративные консультанты гарантируют точную подачу обязательных уведомлений, своевременное заполнение нормативных анкет и сохранение правового статуса вашей организации на мировых рынках.
Часто задаваемые вопросы
В соответствии с Постановлением SI 25 от 2019 года пороговое значение установлено на уровне консолидированной выручки группы в размере 750 миллионов евро (или эквивалента в местной валюте) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному году. Группы с выручкой ниже этой суммы классифицируются как исключенные группы многонациональных предприятий и не обязаны подавать полную отчетность по странам.
Нет. Независимая компания, не входящая в состав многонациональной группы предприятий с трансграничными связанными структурами, полностью выходит за рамки основной сферы действия CbCR. Однако, для поддержания актуальности своей нормативной отчетности, компания все равно должна отвечать на периодические проверки соответствия требованиям SRC, подтверждающие, что она не является частью группы многонациональных предприятий, подпадающих под действие данного закона.
Для конечных материнских компаний или назначенных замещающих материнских компаний, обязанных подавать отчетность на Сейшельских островах, отчетность по странам (CbCR) должна быть представлена в Налоговую комиссию Сейшельских островов в течение 12 месяцев после последнего дня отчетного финансового года группы многонациональных предприятий.
Уведомление CbCR — это ежегодное административное уведомление, информирующее Налоговую комиссию Сейшельских островов о том, является ли резидент Сейшельских островов головная компания, подающая отчет CbCR, или, если нет, то какая иностранная дочерняя компания подает отчет и в какой налоговой юрисдикции. Любая компания, входящая в состав многонациональной группы, подпадающей под действие данного уведомления, обязана представить это уведомление.
Сейшельские острова участвуют в Многостороннем соглашении компетентных органов ОЭСР об обмене отчетами по странам. В соответствии с этим соглашением, Налоговая комиссия Сейшельских островов автоматически и безопасно обменивается отчетами по странам с налоговыми органами-партнерами в юрисдикциях, где многонациональная группа имеет дочерние компании или осуществляет коммерческую деятельность.
