Au cours de la dernière décennie, la République des Seychelles a activement transformé son cadre législatif afin de se conformer aux normes internationales de transparence fiscale établies par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et l'Union européenne. En tant que membre du Cadre inclusif OCDE/G20 Érosion de la base d'imposition et transfert de bénéfices (BEPS)Les Seychelles se sont engagées à mettre en œuvre les quatre normes minimales, qui comprennent notamment l’Action 13 sur la documentation des prix de transfert et la déclaration pays par pays (CbCR).
Dans le cadre de la planification stratégique transfrontalière, une société commerciale internationale (IBC), une société à licences spéciales (CSL) ou une entité nationale enregistrée aux Seychelles ne peut être considérée indépendamment du groupe auquel elle appartient. La réglementation fiscale internationale s'étend au-delà des frontières nationales pour examiner l'empreinte mondiale des groupes multinationaux (EMN). Conformément à l'Action 13, les autorités fiscales échangent des données globales de haut niveau concernant la répartition des revenus, les impôts payés et les activités économiques dans toutes les juridictions où une EMN exerce ses activités.
Le fondement juridique de ce mécanisme de déclaration a été codifié dans le Règlement de 2019 sur l'administration fiscale (déclaration pays par pays des groupes d'entreprises multinationales) (Décret n° 25 de 2019), adopté en application de l'article 98A de la loi. Loi sur l'administration des recettes. Administré directement par le Commission des recettes des Seychelles (SRC), Ces réglementations créent des obligations formelles de déclaration et de notification pour les entreprises opérant sur le territoire.
Il est essentiel pour les administrateurs de sociétés, les family offices et les dirigeants de multinationales de comprendre les mécanismes de la déclaration pays par pays (CbCR) aux Seychelles. Si l'obligation de déclaration incombe principalement aux grands groupes multinationaux dépassant le seuil de chiffre d'affaires mondial, la quasi-totalité des entités constituées aux Seychelles doivent comprendre leur classification et satisfaire aux obligations de notification obligatoires pour conserver leur statut de société en règle.
Champ d'application légal et seuil de 750 millions d'euros
En vertu de l'article 3 du décret n° 25 de 2019, le régime CbCR des Seychelles s'applique spécifiquement aux Groupes d'entreprises multinationales (EMN). Un groupe multinational est défini comme tout ensemble d'entreprises liées par la propriété ou le contrôle, de sorte qu'il est soit tenu d'établir des comptes consolidés de groupe pour l'information financière conformément aux principes comptables applicables, soit qu'il le serait si les participations dans l'une des entreprises étaient négociées sur une bourse de valeurs publique, et comprend deux entreprises ou plus dont le domicile fiscal se trouve dans des juridictions différentes.
Le cadre légal prévoit une exclusion explicite de certains revenus par le biais de la définition d'un groupe multinational exclu. Un groupe multinational est dispensé de déposer le rapport complet pays par pays si son chiffre d'affaires consolidé total était inférieur à 750 millions d'euros (ou l'équivalent en roupies seychelloises ou en monnaie fonctionnelle) au cours de l'exercice précédant immédiatement l'exercice de référence, tel qu'il apparaît dans ses états financiers consolidés.
Ce seuil de 750 millions d'euros correspond à la norme internationale établie dans le cadre de l'action 13 du projet BEPS de l'OCDE. IBC des SeychellesPour les entreprises locales et les groupes d'entreprises de taille moyenne dont le chiffre d'affaires consolidé est inférieur à ce seuil, il n'y a aucune obligation de rédiger ou de déposer la déclaration CbCR principale à trois tableaux.
Toutefois, le fait de ne pas atteindre le seuil requis n'exempte pas une entité du contrôle général de conformité. En pratique, la Commission des recettes des Seychelles effectue des contrôles de conformité périodiques et des enquêtes obligatoires auprès de toutes les entités enregistrées, y compris les IBC et les fiduciaires agréés, afin de vérifier si une société appartient à un groupe multinational et de confirmer qu'elle remplit les conditions requises pour bénéficier du statut d'exclusion.
Le régime de notification obligatoire pour les entités constituantes
Bien que les déclarations complètes CbCR soient réservées aux groupes dépassant le seuil de 750 millions d'euros, l'obligation de notification prévue par le règlement 7 du SI 25 de 2019 s'applique à toute entité résidente des Seychelles faisant partie d'un groupe multinational concerné, quel que soit l'endroit où se trouve la société mère ultime.
En vertu du règlement 7(1), toute entité constituante résidente à des fins fiscales aux Seychelles doit notifier formellement au commissaire général si elle est l'entité mère ultime ou l'entité mère de substitution du groupe.
En vertu de l'article 7(2), si la société seychelloise est une entité constitutive mais est ni l'un ni l'autre Que ce soit le parent ultime ou le parent de substitution, il reste légalement tenu d'informer la Commission des recettes des Seychelles de l'identité et de la résidence fiscale de l'entité déclarante qui déposera la déclaration pays par pays au nom du groupe.
Cette notification permet à la Commission des recettes des Seychelles de suivre l'emplacement des données internationales et de vérifier si elle recevra ce rapport par le biais des canaux d'échange automatique d'informations. La notification doit être effectuée via les canaux officiels de la Commission et confirmer :
- Dénomination sociale et informations d'enregistrement de la société constitutive des Seychelles.
- Le nom, la juridiction et l'identifiant fiscal mondial de l'entité mère ultime.
- L’identité et le domicile fiscal de l’entité déclarante désignée qui dépose la déclaration pays par pays (CbCR).
- La période de reporting fiscal du groupe multinational.
La date limite de notification est liée à l'exercice financier du groupe multinational. La Commission des recettes des Seychelles exige que les notifications CbCR soient déposées au plus tard le dernier jour de l'exercice financier de déclaration du groupe, ou dans les délais administratifs spécifiques fixés par les avis publics publiés par la SRC.
Échange automatique d'informations et système de partage d'informations de l'OCDE
La collecte nationale des déclarations pays par pays par la Commission des recettes des Seychelles s'inscrit dans un réseau mondial d'échange de renseignements. Les Seychelles sont signataires de l'Accord multilatéral entre autorités compétentes relatif à l'échange de déclarations pays par pays (CbC MCAA), mis en œuvre dans le cadre de la Convention multilatérale concernant l'assistance administrative mutuelle en matière fiscale.
Dans ce cadre juridique, lorsqu'une entité mère ultime dépose sa déclaration pays par pays (CbCR) auprès de la Commission des recettes des Seychelles (SRC) à Victoria, cette dernière ne conserve pas ces informations à des fins administratives internes. En effet, via les canaux sécurisés du Système commun de transmission (SCT) de l'OCDE, l'autorité compétente des Seychelles transmet automatiquement les sections pertinentes de la déclaration aux autorités fiscales de chaque juridiction partenaire où l'entreprise multinationale possède une entité constitutive ou un établissement stable, sous réserve de l'activation d'une relation d'échange bilatérale.
Réciproquement, si un groupe multinational à société mère étrangère exploite une filiale commerciale ou holding aux Seychelles, la SRC reçoit des informations financières CbCR directement de l'administration fiscale étrangère auprès de laquelle la société mère a déposé sa déclaration. Cela permet à la SRC de vérifier que les transactions intragroupes impliquant l'entité seychelloise, telles que les frais de gestion, les redevances ou les ventes transfrontalières, sont commercialement cohérentes avec les actifs, le personnel et les risques déclarés à l'échelle mondiale.
La réglementation intègre des garanties strictes de confidentialité prévues par la loi. Conformément à la loi CbC MCAA et aux législations fiscales locales, les informations contenues dans les déclarations pays par pays doivent bénéficier des mêmes protections de confidentialité que celles accordées aux données fiscales nationales. De plus, les normes internationales stipulent que les autorités fiscales ne peuvent utiliser les données CbC comme unique fondement pour les ajustements automatisés des prix de transfert ; celles-ci servent plutôt d’outil d’évaluation des risques pour identifier les groupes d’entreprises justifiant des vérifications formelles.
Gouvernance procédurale, conservation des dossiers et sanctions
Le respect des obligations CbCR aux Seychelles exige une coordination active entre les équipes financières du groupe, les fiduciaires du secrétariat général et agents agréés à Mahé. Le fait de ne pas traiter les notifications ou de présenter de manière erronée le statut de groupe d'une entité engendre des frictions juridiques susceptibles de compromettre son bon fonctionnement. Bonne réputation en tant qu'entreprise.
En vertu de la loi sur l'administration fiscale et du décret n° 25 de 2019, la SRC applique des mesures administratives en cas de non-conformité :
- Dépôt tardif ou omission : Le défaut de soumettre une notification obligatoire ou le défaut de déposer la déclaration CbCR principale dans les délais légaux expose l'entité à des sanctions financières administratives.
- Divulgations inexactes ou fausses : Conformément à l'article 12 du règlement, si une entité constate une inexactitude ou une erreur importante dans un rapport soumis, elle doit en informer le commissaire général et fournir des documents corrigés dans les trois mois suivant la découverte de l'erreur. Le fait de soumettre de fausses déclarations ou de ne pas corriger des inexactitudes connues entraîne des sanctions légales directes.
- Incidence sur la bonne réputation : Le non-respect persistant des obligations envers la Commission des recettes peut entraîner des blocages réglementaires, empêchant le Registraire de délivrer un certificat de bonne réputation et compliquant les mises à jour ou la restructuration des opérations bancaires internationales.
Pour gérer efficacement la conformité, la direction de l'entreprise devrait adopter des pratiques de gouvernance interne standard :
Premièrement, les conseils d'administration doivent évaluer annuellement le périmètre de leur groupe. Lors de la consolidation des états financiers à la fin de chaque exercice, les équipes financières doivent vérifier si le chiffre d'affaires consolidé du groupe dépasse le seuil de 750 millions d'euros.
Deuxièmement, pour les IBC seychelloises autonomes ou les sociétés holding familiales qui ne relèvent pas du champ d'application d'un groupe multinational, les administrateurs doivent conserver une documentation attestant que l'entité est une multinationale exclue ou une société indépendante. Lorsque la SRC diffuse des enquêtes de conformité périodiques obligatoires, le fait de remplir et de renvoyer l'attestation de non-appartenance à une multinationale dans les délais administratifs impartis permet d'éviter des contrôles inutiles.
Enfin, pour les entités constituantes appartenant à de grands groupes transfrontaliers, les administrateurs locaux doivent obtenir annuellement le reçu de déclaration pays par pays (CbCR) de la société mère ainsi que les informations relatives à la bourse. La conservation de ces justificatifs dans les registres légaux de la société aux Seychelles garantit à l'entité locale la possibilité de répondre rapidement à toute demande d'information de la Commission des recettes.
Conclusion
Le reporting pays par pays constitue un pilier de la transparence des entreprises internationales aux Seychelles. Si le rapport détaillé en trois parties n'est exigé que des groupes multinationaux dont le chiffre d'affaires annuel consolidé dépasse 750 millions d'euros, le cadre légal concerne toutes les entités qui les composent, via des obligations de notification et des contrôles réglementaires réguliers. En comprenant leur classification, en respectant les échéances de dépôt et en assurant une communication claire entre le siège social et les agents locaux enregistrés, les entreprises internationales peuvent opérer aux Seychelles en toute sérénité.
La gestion efficace de la conformité transfrontalière, des déclarations d'agent enregistré et des normes de reporting internationales est simplifiée grâce à la collaboration avec des fiduciaires d'entreprise expérimentés. Ces conseillers professionnels veillent à ce que les notifications légales soient déposées avec exactitude, que les questionnaires réglementaires soient remplis dans les délais impartis et que votre entité préserve son statut juridique sur les marchés mondiaux.
Foire aux questions
Conformément au décret n° 25 de 2019, le seuil est fixé à un chiffre d’affaires consolidé du groupe de 750 millions d’euros (ou l’équivalent en monnaie locale) au cours de l’exercice précédant immédiatement l’exercice de référence. Les groupes dont le chiffre d’affaires est inférieur à ce montant sont classés comme groupes multinationaux exclus et ne sont pas tenus de déposer une déclaration pays par pays complète.
Non. Une entreprise indépendante qui n'appartient pas à un groupe multinational comportant des entités liées transfrontalières est totalement exclue du champ d'application de la politique CbCR. Toutefois, elle doit répondre aux enquêtes périodiques de conformité SRC confirmant son indépendance vis-à-vis des groupes multinationaux concernés afin de maintenir ses dossiers réglementaires à jour.
Pour les entités mères ultimes ou les entités mères de substitution désignées tenues de déposer une déclaration aux Seychelles, la déclaration CbCR doit être déposée auprès de la Commission des recettes des Seychelles dans les 12 mois suivant le dernier jour de l'exercice fiscal de déclaration du groupe MNE.
La déclaration pays par pays (CbCR) est une déclaration administrative annuelle informant la Commission des recettes des Seychelles si une entité résidente des Seychelles est la société mère déposant la déclaration CbCR ou, dans le cas contraire, quelle filiale étrangère dépose le rapport et dans quelle juridiction fiscale. Toute entité seychelloise appartenant à un groupe multinational concerné doit soumettre cette déclaration.
Les Seychelles participent à l’Accord multilatéral entre autorités compétentes de l’OCDE relatif à l’échange de déclarations pays par pays. En vertu de cet accord, la Commission des recettes des Seychelles échange automatiquement et en toute sécurité des déclarations pays par pays avec les autorités fiscales partenaires des juridictions où le groupe multinational possède des entités ou exerce des activités commerciales.
